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一事一议资金会计核算方法之我见 本人以为《村集体经济组织会计制度》对“一事一议资金”规定的核算方法欠妥。1、筹资过程工作量太大。每个村少则几百户，多则几千户。按制度规定，筹资过程需要登记两遍“内部往来”及其明细账。试想几百户几千户，得让一名村会计登记到啥时候？再说也无此必要。不如改为：按实际收到金额借记：“现金”，按尾欠金额借记：“内部往来”（同时按欠款人逐户记入明细账），按应收总额贷记：“一事一议资金”。 2、用资过程业外人士不易理解。该账户的对应关系，不象“经营收入”与“经营支出”那样清晰。不如改为象“应付福利费”那样收支合一。即：筹资收入记入本账户的贷方，逐笔用资支出不在记入在建工程账户（只有不使用一事一议资金的工程项目，才通过在建工程账户核算），而是改为记入本账户的借方及分析栏内。让人们很直观的就能看出，该项资金到底干什么用了。形成资产时，再借记“固定资产”、“无形资产”，贷记“公积公益金”。不形成资产的，公共积累实质上并没有增加，不再记入“管理费用”、“其他支出”和“公积公益金”。 一、筹资过程 例如，村集体经济组织为了购买联合收割机，通过一事一议方式向村民统筹资金50，000元。实际收到现金45，000元，物资折价3，000元，村民用账面存款抵顶或尾欠2，000元。 按制度规定，方案通过时会计分录为： 借：内部往来——全部农户 50，000 贷：一事一议资金(购买联合收割机) 50，000 收到款项时会计分录为： 借：现金 45，000 库存物资 3，000 贷：内部往来——绝大部分农户 48，000 如果按此规定处理，势必需要登记将近两遍几百户乃至几千户明细账。税费改革以后，绝大多数村只设一名会计、一名出纳，统管财务工作。按有关法律法规规定，内部往来账，只能由会计登记，出纳员不得兼管。试想登记几百个乃至几千个明细账户，得让一名村会计耗费多少时间？得买多少本账簿？不仅费时费力费资金，而且意义也不大。由于方案通过后，绝大多数农户都能按要求及时上缴款项，拖欠应交款项的农户极为少数。因此，本人以为筹资方案通过后不必进行处理账务，待筹资结束后，村会计编制《购买联合收割机筹资明细表》，列明每户应交金额、实交金额、尾欠金额，并张榜公布后在处理账务。 根据《购买联合收割机筹资明细表》和《筹资会议决定》等资料，会计分录为： 借：现金 45，000 库存物资 3，000 内部往来——少部分农户 2，000 贷：一事一议资金——购买联合收割机 50，000 经过这样改动，则大大减轻了村会计的工作量，又全面反映出了筹资的全过程。 二、用资过程 1、用一事一议资金购买不需要安装的固定资产。 例如：村集体经济组织用银行存款60，000元，购买联合收割机一台。其中动用一事一议资金42，000元，农机部门补助资金18，000元。按制度规定，会计分录为： （1）收到财政补助时 借：银行存款 18，000 贷：补助收入——农机购置补助 18，000 （2）购买固定资产时 借：固定资产——联合收割机 60，000 贷：银行存款 60，000 同时： 借：一事一议资金——购买联合收割机 42，000 贷：公积公益金——一事一议资金 42，000 如果按此规定处理，就是人为地将一笔会计事项割裂开来分成两笔。并且，第一笔分录反映不出该联合收割机是用一事一议资金购买的；第二笔分录虽然反映出了一事一议资金是用于购买联合收割机了，但也很牵强，因为这笔分录只是转磨账，没有对应货币支出。所以，本人以为不如改为根据供货方发货票、银行付款票据等原始会计凭证和有关人员的签字说明，编制多借多贷记账凭证。会计分录为（收到农机购置补助略）： 借：一事一议资金——购置联合收割机 42，000 固定资产 ——联合收割机 60，000 贷：公积公益金——一事一议资金 42，000 银行存款 60，000 或者编制一借一贷及一借多贷记账凭证。会计分录为： 借：一事一议资金——购置联合收割机 42，000 贷：银行存款 42，000 借：固定资产 ——联合收割机 60，000 贷：公积公益金——一事一议筹资 42，000 银行存款 18，000 经过这样改动，可以直观的反映出，该项一事一议资金，通过以银行存款支付的方式，用于购买联合收割机42，000元，结余8，000元；公积公益金之所以增加，是因为一事一议资金中的42，000元转换成了资产。换言之，可以直观的反映出这部联合收割机是用一事一议资金42，000元、其他资金18，000元购买的。 2、用一事一议资金购入需要安装或建造的固定资产。 例如：村集体经济组织用一事一议资金在a地打机电井一眼。以银行付款25，000元购买水泵、电机等机械设备；5，000元支付钻井队施工费；用库存价值3，000元的砖瓦水泥及一事一议筹劳100个工作日（当地工价20元/个）盖井房（注：一事一议资金账面结余20，000元，不准超支）。 按制度规定，会计分录为： （1）外购设备及支付钻井队承包费时 借：在建工程——a地机电井——机械设备 25，000 在建工程——a地机电井——施工费 5，000 贷：银行存款 30，000 （2）领用库存物资时 借：在建工程——a地机电井——原材料 3，000 贷：库存物资——砖、瓦、水泥 3，000 （3）投入一事一议劳务时 借：在建工程——a地机电井——人工费 2，000 贷：公积公益金——一事一议筹劳 2，000 （4）工程竣工交付使用时 借：固定资产——a地机电井 35，000 贷：在建工程——a地机电井 35，000 同时： 借：一事一议资金——a地机电井 20，000 贷：公积公益金——一事一议筹资 20，000 从以上分录中很难看出一事一议资金的具体用途。而这正是农民及其不懂会计常识的领导们最关心、经常提出的问题。所以，本人以为不如改为根据机泵管带发货票、银行付款票据等原始会计凭证和有关人员的签字说明，编制记账凭证。会计分为： 借：一事一议资金——a地机电井——水泵、电机等 25，000 贷：银行存款 25，000 根据钻井队出具的收据、银行出具的付款票据等原始会计凭证和有关人员的签字说明，编制记账凭证。会计分为： 借：一事一议资金——a地机电井——施工费 5，000 贷：银行存款 5，000 根据出库单等原始会计凭证和有关人员的签字说明，编制记账凭证。会计分为： 借：一事一议资金——a地机电井——原材料 3，000 贷：库存物资——砖、瓦、水泥 3，000 根据记工单和有关人员的签字说明，编制记账凭证。会计分为： 借：一事一议资金——a地机电井——人工费 2，000 贷：公积公益金——一事一议筹劳 2，000 机井竣工交付使用，由于一事一议资金已用于打a地机电井，并且不准超支，根据《a地机电井决算表》结转账目，编制记账凭证。会计分为： 借：固定资产——a地机电井 35，000 贷：一事一议资金——a地机电井 15，000 公积公益金——一事一议资金 20，000 经过这样改动，既可以直观的反映出a地打机电井和支用一事一议资金的全过程；又反映出一事一议资金账户已经结清；还可以反映出一事一议资金转换为资产20，000元。 3、使用一事一议资金而没有形成固定资产时。 例如：村集体经济组织用一事一议资金整修田间道路，用银行存款支付推土机费用1，700元，用现金支付人工费用300元（注：一事一议资金账面结余1，500元，不准超支）。 按制度规定，会计分录为： |